1、资产负债表的编制 (一)根据总账科目余额填列。

2、如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

3、 (二)根据明细账科目余额计算填列。

【资料图】

4、如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

5、 (三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

6、如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

7、 (四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

8、如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”、 “在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。

9、“固定资产”项 目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产’’项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

10、 (五)综合运用上述填列方法分析填列。

11、如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资””、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

12、 “未分配利润”账目根据总账期末余额填列，分3种情况: 1 “本年利润"贷方余额+"利润分配"贷方余额 2 "本年利润"借方余额+"利润分配"借方余额(以-号填列) 3 "本年利润"贷方余额-"利润分配"借方余额或"利润分配"贷方余额-"本年利润"借方余额(若借方余额大于贷方余额，以“-”号填列) 利润表的编制方法 编制利润表主要是把企业在某一经营期间的收入、费用和成本以及由此所配比计算出的盈亏情况报告给信息使用者，所以利润表是一种动态性的报表，它反映的是编报主体在某一期间的经营成果。

13、只有账户的发生额才能反映一定期间的变化情况，因此利润表的编制是以账户的发生额为依据编制的。

14、但不是所有账户的发生额都与利润有关，只有损益类账户(即收入类和费用类账户)所登记的内容，才能计算出本期的利润。

15、所以利润表根据损益类账户的本期发生额编制。

16、 1.本月金额的填列方法 (1)"营业收入"项目应根据"主营业务收入"和"其他业务收入"账户的本月发生额合计填列。

17、 (2)"营业成本"项目应根据"主营业务成本"和"其他业务成本"账户的本月发生额合计填列。

18、 (3)"营业税金及附加"、"销售费用"、"管理费用"、"财务费用"、"资产减值损失"、"营业外支出"、"营业外收入"和"所得税费用"项目应根据各自总分类账户的发生额填列。

19、 (4)"公允价值变动损益"项目应根据"公允价值变动损益"账户的本期发生额分析填列，如果为公允价值变动损失，则以"-"填列。

20、 (5)"投资收益"项目应根据"投资收益"账户的本期发生额分析填列，如果为投资损失，则以"-"填列。

21、 (6)"对联营企业和合营企业的投资收益"项目反映对联营企业和合营企业投资所取得投资收益，本项目应根据"投资收益"账户所属的明细分类账户的本期发生额分析填列，如果为投资损失，则以"-"填列。

22、 (7)"非流动资产处置损失"项目反映企业发生的非流动资产处置损失。

23、本项目应根据"营业外支出"账户所属的明细分类账户的本期发生额分析填列。

24、 (8)"基本每股收益"和"稀释每股收益"项目是按不同依据计算的每股收益，反映企业的获利能力。

25、基础会计中不要求掌握这两个指标的计算。

26、 (9)报表中的其他项目，包括"营业利润"、"利润总额"和"净利润"项目，按照一定的公式计算后填列。

27、 2.本年累计金额的填列方法 本年累计金额反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数，其金额等于截止到上月末的累计金额与本月金额之和。

28、 3.上年金额的填列方法 在编制年度报表时，应将表中的"本年累计金额"改为"上年金额"，填列上年全年累计实际发生数。

29、如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表"上年金额"栏。

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